一、什么是出口退稅
出口退稅,是指運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。一般分為兩種:一種是退還進(jìn)口稅,即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品,加工制成產(chǎn)品出口時(shí),退還其已納的進(jìn)口稅;另一種是退還已納的國內(nèi)稅款,即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí),退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金??偟膩碚f,出口退稅有利于增強(qiáng)本國商品在國際市場(chǎng)上的競爭力,因而為世界各國所采用。
二、如何辦理外貿(mào)企業(yè)出口退稅?
通常情況下,外貿(mào)企業(yè)想要順利辦理出口退稅,其必須對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行把握:
1、外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算方法
在現(xiàn)實(shí)社會(huì)生活中,外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計(jì)算方法為:
(1)外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口,其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征;
(2)有關(guān)外貿(mào)企業(yè)收購貨物的成本部分,因其在支付購貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅稅款,因此,在貨物出口后,會(huì)按照收購成本與退稅率計(jì)算退還給外貿(mào)企業(yè);
(3)征、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本;
(4)外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和退稅率計(jì)算。其計(jì)算公式為:應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率。
2、外貿(mào)企業(yè)出口退稅所需滿足的條件
這些條件具體包含:
(1)企業(yè)需要具備一般納稅人資質(zhì);
(2)企業(yè)需要有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)資質(zhì);
(3)企業(yè)需要有真實(shí)的外貿(mào)出口;
(4)企業(yè)需要提供增值稅專用發(fā)票;
(5)企業(yè)需要提供增值稅普通發(fā)票;
(6)企業(yè)需要有對(duì)應(yīng)的外匯入賬;
(7)企業(yè)需要提供出口報(bào)關(guān)需要的整套資料,包括報(bào)關(guān)單、裝箱單、發(fā)票、合同及代理報(bào)關(guān)委托書等;
(8)企業(yè)需提供稅局需要的整套資料,如退稅申請(qǐng)表、報(bào)關(guān)單、放行條、提單等相關(guān)材料。
3、外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程
要想確保外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作高效進(jìn)行,還需要對(duì)出口退稅操作流程進(jìn)行把握。一般情況下,其操作步驟大致如下:
(1)申請(qǐng)一般納稅人資格登記;
(2)辦理進(jìn)出口經(jīng)營備案;
(3)開立外幣賬戶;
(4)出口退免稅備案;
(5)報(bào)關(guān)物流(取得報(bào)關(guān)單及運(yùn)輸單據(jù));
(6)確認(rèn)收入(按照出口當(dāng)月個(gè)工作日的匯率確認(rèn)收入并申報(bào)免稅收入);
(7)找供應(yīng)商開具并取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票;
(8)收取外匯;
(9)退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)申報(bào)(申報(bào)稅務(wù)要核驗(yàn)經(jīng)營場(chǎng)地及財(cái)務(wù)核算情況);
(10)提交紙質(zhì)材料給稅務(wù)局;
(11)稅局審核(中途可能會(huì)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行函調(diào));
(12)審核通過;
(13)等待稅款到賬。